Giới thiệu về Công văn 70179/CT-TTHT năm 2018

Công văn 70179/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài. Văn bản này làm rõ các điều kiện pháp lý để doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, đồng thời hướng dẫn cách xử lý thuế trong trường hợp không đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, dịch vụ xuất khẩu chỉ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau đây:

• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc được cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật có liên quan.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt) theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT. Dòng tiền phải được chuyển từ tài khoản của khách hàng nước ngoài sang tài khoản của doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (Chịu thuế suất 10%)

Công văn nhấn mạnh các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được hưởng thuế suất ưu đãi 0% mà phải áp dụng mức thuế suất thông thường 10% bao gồm:

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (như dịch vụ lưu trú, ăn uống, du lịch lữ hành, dịch vụ tiêu dùng cá nhân phát sinh tại Việt Nam).
• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nhưng không xuất trình được hợp đồng hợp lệ hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định pháp luật.
• Các dịch vụ đặc thù không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% được quy định cụ thể tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tránh rủi ro bị truy thu, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện các thủ tục hành chính thuế như sau:

• Lập hóa đơn: Khi cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo đúng quy định. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ doanh thu xuất khẩu và mức thuế suất tương ứng (0% nếu đủ điều kiện, hoặc 10% nếu không đủ điều kiện).
• Kê khai thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho nước ngoài vào tờ khai thuế GTGT định kỳ. Đối với các dịch vụ đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế theo quy định.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 70179/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu dịch vụ, phần mềm, tư vấn hoặc các dịch vụ trực tuyến xác định rõ nghĩa vụ thuế của mình. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ, đặc biệt là dòng tiền thanh toán từ nước ngoài và địa điểm tiêu dùng dịch vụ thực tế để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.