Tóm tắt Công văn 68696/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế TNDN và TNCN đối với chi phí cách ly phòng dịch Covid-19

Công văn số 68696/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí liên quan đến việc cách ly phòng chống dịch Covid-19 cho người lao động nước ngoài (chuyên gia) khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi:

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 tại khách sạn, chi phí đưa đón và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như hóa đơn dịch vụ lưu trú, hóa đơn dịch vụ vận chuyển, phiếu thu tiền xét nghiệm của cơ quan y tế...).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Các khoản chi phí này phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí cách ly

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ, Công văn hướng dẫn như sau:

• Khoản chi tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly và ngược lại, chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng. Do đó, các khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm doanh nghiệp thực hiện chi trả hộ các khoản chi phí nêu trên cho người lao động hoặc thời điểm người lao động nhận được khoản lợi ích này.

3. Nghĩa vụ khấu trừ thuế và lưu trữ hồ sơ chứng từ của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp cần thực hiện:

• Khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc theo thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú) trên khoản chi phí cách ly trả thay trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh việc nhập cảnh và làm việc của chuyên gia nước ngoài bao gồm: Hộ chiếu, visa, quyết định cử đi công tác, văn bản phê duyệt nhập cảnh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán chi phí cách ly, xét nghiệm hợp pháp.