Tóm tắt Công văn 4375/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 4375/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

1. Đối tượng và phạm vi áp dụng chính sách miễn thuế TNCN đối với học phí

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp trả thay được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Về đối tượng người lao động: Áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam học tập tại Việt Nam; hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài.
• Về cấp bậc học: Khoản học phí được miễn thuế chỉ áp dụng cho các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm cả trường công lập và trường dân lập, quốc tế). Các bậc học khác như đại học, cao đẳng, học nghề hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế TNCN theo quy định này.
• Về phương thức chi trả: Khoản học phí phải do người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc thanh toán theo hình thức trả thay có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

2. Điều kiện về hồ sơ, chứng từ để không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để doanh nghiệp có cơ sở không tính khoản chi trả học phí này vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đơn vị cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính: Trong hợp đồng lao động ký giữa doanh nghiệp và người lao động (hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của công ty) phải có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán: Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc chứng từ thu học phí từ cơ sở giáo dục phải được xuất cho doanh nghiệp (ghi rõ tên công ty, địa chỉ, mã số thuế) chứ không xuất cho cá nhân người lao động.
• Hồ sơ chứng minh nhân thân: Bản sao giấy khai sinh, hộ chiếu hoặc các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh mối quan hệ cha mẹ - con cái giữa người lao động và học sinh được chi trả học phí.
• Xác nhận học tập: Giấy xác nhận nhập học hoặc thẻ học sinh do cơ sở giáo dục tại Việt Nam (đối với con người nước ngoài) hoặc tại nước ngoài (đối với con người Việt Nam làm việc tại nước ngoài) cấp.

3. Nguyên tắc xử lý đối với các trường hợp không đáp ứng điều kiện

Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động nhưng không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên thì xử lý như sau:

• Nếu chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam, hoặc chi trả cho các cấp học từ đại học trở lên, toàn bộ khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính và khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Nếu hóa đơn học phí mang tên cá nhân người lao động thay vì tên doanh nghiệp, khoản chi này cũng không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đồng thời doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Lưu ý: Hướng dẫn tại Công văn 4375/CT-TTHT thống nhất với tinh thần của Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN hàng năm.