Tóm tắt Công văn 68695/CT-TTHT năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với Chi nhánh

Công văn 68695/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về nguyên tắc và phương thức kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh trực thuộc doanh nghiệp. Nội dung văn bản tập trung làm rõ nghĩa vụ thuế của chi nhánh dựa trên mô hình hạch toán và địa bàn hoạt động.

- Căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

• Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của đơn vị phụ thuộc.
• Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế (về nguyên tắc khai thuế GTGT đối với đơn vị trực thuộc).
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.

- Quy định về kê khai thuế GTGT đối với Chi nhánh hạch toán độc lập

• Trường hợp chi nhánh là đơn vị hạch toán độc lập (không phân biệt cùng tỉnh hay khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính), chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Chi nhánh tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ khai thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ hóa đơn, chứng từ theo quy định hiện hành.

- Quy định đối với Chi nhánh hạch toán phụ thuộc

• Trường hợp chi nhánh ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in thì chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Nếu chi nhánh phụ thuộc không thực hiện bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
• Trường hợp chi nhánh ở cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT chung tại trụ sở chính. Nếu chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng để kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.

- Nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất trực thuộc

• Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc là cơ sở sản xuất trực tiếp hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định của pháp luật thuế.
• Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra hoặc theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Hướng dẫn thực hiện cho người nộp thuế

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động thực tế của chi nhánh (độc lập hay phụ thuộc, có phát sinh doanh thu trực tiếp hay không, địa bàn hoạt động cùng hay khác tỉnh với trụ sở chính) để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế GTGT.
• Mọi hành vi kê khai sai quy định, không đúng địa bàn hoặc không phân bổ thuế (đối với trường hợp bắt buộc phân bổ) sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.