Tóm tắt Công văn 6579/CT-TTHT năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng hạt đậu tương

Công văn 6579/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng hạt đậu tương (đậu nành) ở các khâu nhập khẩu, kinh doanh thương mại và tiêu dùng. Dưới đây là các nội dung quy định cốt lõi:

1. Quy định thuế GTGT đối với hạt đậu tương ở khâu kinh doanh thương mại

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, hạt đậu tương chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường (như làm sạch, phơi khô, bóc vỏ, tách đôi) khi bán ra ở khâu kinh doanh thương mại được phân loại thuế suất như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Áp dụng khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hạt đậu tương cho một doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại. Trong trường hợp này, người bán không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 5%: Áp dụng khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hạt đậu tương cho các đối tượng khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (ví dụ: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hộ gia đình hoặc cá nhân tiêu dùng trực tiếp).
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp: Đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi bán hạt đậu tương ở khâu thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

2. Quy định thuế GTGT đối với hạt đậu tương ở khâu nhập khẩu và tự sản xuất

Chính sách thuế GTGT đối với hạt đậu tương ở khâu đầu nguồn được quy định cụ thể nhằm khuyến khích sản xuất nông nghiệp:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hạt đậu tương do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, canh tác bán ra hoặc do tổ chức, cá nhân trực tiếp nhập khẩu từ nước ngoài về thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Thuế suất khâu nhập khẩu thương mại: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hạt đậu tương nhằm mục đích kinh doanh thương mại (không phải do tự trồng trọt) thì ở khâu nhập khẩu phải chịu mức thuế suất thuế GTGT là 5%.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với mặt hàng hạt đậu tương

Việc lập hóa đơn GTGT đối với mặt hàng hạt đậu tương phải tuân thủ nghiêm ngặt theo từng trường hợp áp dụng thuế suất:

• Đối với trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu giá bán ghi rõ là giá không có thuế GTGT; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với trường hợp bán cho các đối tượng khác chịu thuế suất 5%: Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế suất là 5%, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán theo quy định.