Tổng quan về Công văn 65618/CT-TTHT năm 2017

Công văn 65618/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các trường hợp và điều kiện áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0%. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ và các giao dịch được coi là xuất khẩu, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc kê khai sai thuế suất.

Các đối tượng được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT và nội dung hướng dẫn, thuế suất 0% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Các đối tượng cụ thể bao gồm:

• Hàng hóa xuất khẩu: Bao gồm hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa bán vào khu phi thuế quan, hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, và hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.
• Dịch vụ xuất khẩu: Bao gồm các dịch vụ được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Vận tải quốc tế: Bao gồm hoạt động vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài.

Điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ và chứng từ theo quy định, bao gồm:

• Hợp đồng kinh tế: Phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng ủy thác gia công, hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật. Các trường hợp thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng phải tuân thủ đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Tờ khai hải quan: Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải có tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của cơ quan hải quan.

Các trường hợp ngoại trừ không được áp dụng thuế suất 0%

Doanh nghiệp cần lưu ý một số trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất tương ứng (thường là 10%), bao gồm:

• Các dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài, chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
• Dịch vụ gửi tiền ra nước ngoài, dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài.
• Các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng hoạt động tiêu dùng dịch vụ đó lại diễn ra tại Việt Nam.

Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp

Việc áp dụng sai thuế suất thuế GTGT 0% có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau:

• Kiểm tra kỹ lưỡng địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Xác định rõ ràng dịch vụ cung cấp có thực sự được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan hay không.
• Hoàn thiện bộ hồ sơ chứng từ: Đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hợp đồng, tờ khai hải quan và đặc biệt là chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Tham chiếu văn bản gốc: Doanh nghiệp cần kết hợp nội dung hướng dẫn tại Công văn này với các văn bản quy phạm pháp luật gốc như Thông tư 219/2013/TT-BTC để đảm bảo tính pháp lý cao nhất khi thực hiện kê khai thuế.