Giới thiệu chung về Công văn 9163/CT-TTHT

Công văn 9163/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Văn bản căn cứ trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung trọng tâm về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Theo hướng dẫn tại Công văn 9163/CT-TTHT, để dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau đây:

• Hợp đồng dịch vụ hợp pháp: Phải có hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài về việc cung ứng dịch vụ. Hợp đồng phải thể hiện rõ nội dung công việc, giá trị dịch vụ và phương thức thanh toán.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) từ phía khách hàng nước ngoài chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam. Việc thanh toán phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan. Trường hợp dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam nhưng người tiêu dùng là tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì cần xem xét kỹ tính chất dịch vụ để xác định quyền thụ hưởng.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường (thường là 10%):

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam (ví dụ: dịch vụ lưu trú, ăn uống, du lịch lữ hành, dịch vụ tiêu dùng cá nhân tại Việt Nam).
• Các dịch vụ thuộc nhóm loại trừ theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC như: dịch vụ bưu chính, viễn thông, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ phát sinh tại Việt Nam.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp khi thực hiện cung cấp dịch vụ cho đối tác nước ngoài cần chủ động rà soát hệ thống chứng từ, đặc biệt là hợp đồng thương mại và chứng từ thanh toán quốc tế. Việc thiếu sót bất kỳ điều kiện nào trong các quy định nêu trên đều có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.