Giới thiệu về Công văn 6533/CT-TTHT năm 2016

Công văn 6533/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trọng tâm của công văn hướng đến việc xác định, phân loại và áp dụng đúng quy định đối với các đối tượng không chịu thuế GTGT, giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính và tránh các rủi ro pháp lý.

Các nội dung chính sách cốt lõi về đối tượng không chịu thuế GTGT

Dựa trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, Công văn hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc áp dụng đối với nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

• Xác định danh mục đối tượng không chịu thuế: Hướng dẫn doanh nghiệp đối chiếu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế với danh mục các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (ví dụ như một số dịch vụ y tế, giáo dục, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, hoặc các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến sâu ở khâu tự sản xuất bán ra).
• Nguyên tắc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế: Khi xuất hóa đơn cho các đối tượng này, cơ sở kinh doanh phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, tại chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế GTGT, người viết phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế để làm cơ sở hạch toán kế toán.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hướng dẫn phân bổ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp

Đối với các đơn vị kinh doanh đồng thời cả hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc phân bổ thuế:

• Hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ để làm căn cứ kê khai.
• Phương pháp phân bổ tỷ lệ: Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.

Khuyến nghị thực thi dành cho người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh lưu ý các doanh nghiệp cần chủ động rà soát kỹ lưỡng bản chất giao dịch và dịch vụ cung cấp để áp dụng đúng thuế suất hoặc xác định đúng đối tượng không chịu thuế. Việc áp dụng sai quy định có thể dẫn đến hành vi khai sai làm giảm số thuế phải nộp, dẫn đến bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.