Tóm tắt Công văn 3384/CT-TTHT năm 2016 về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Công văn 3384/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức trên địa bàn thực hiện đúng quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Đây là một trong những chính sách ưu đãi thuế quan trọng nhằm khuyến khích sự phát triển của ngành công nghiệp công nghệ thông tin tại Việt Nam.

Cơ sở pháp lý áp dụng quy định về thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm

Công văn căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn cụ thể, bao gồm:

• Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 và Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin, làm cơ sở để phân loại và xác định rõ thế nào là sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm.

Quy định chi tiết về sản phẩm phần mềm không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, sản phẩm phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là phần mềm và tài liệu đặc tả phần mềm được sản xuất và thể hiện ở bất kỳ vật chứa nào hoặc được truyền qua mạng internet, mạng viễn thông. Các sản phẩm này bao gồm:

• Phần mềm hệ thống: Hệ điều hành, trình điều khiển thiết bị và các phần mềm nền tảng khác giúp máy tính và hệ thống thiết bị hoạt động.
• Phần mềm ứng dụng: Các chương trình được thiết kế để thực hiện các công việc cụ thể theo yêu cầu của người sử dụng như phần mềm kế toán, phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm văn phòng, ứng dụng di động.
• Phần mềm tiện ích và phần mềm công cụ: Các công cụ hỗ trợ lập trình, bảo mật, tối ưu hóa hệ thống và các công cụ phát triển phần mềm khác.

Quy định chi tiết về dịch vụ phần mềm không chịu thuế giá trị gia tăng

Dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phải là các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo mật phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm. Cụ thể bao gồm các hoạt động sau:

• Dịch vụ quản trị, bảo trì, bảo mật hệ thống thông tin, hệ thống phần mềm của khách hàng.
• Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định dự án phần mềm; tư vấn định hướng phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin liên quan đến phần mềm.
• Dịch vụ thiết kế, xây dựng, tích hợp hệ thống phần mềm; dịch vụ cài đặt, chuyển giao công nghệ phần mềm và hướng dẫn sử dụng phần mềm.
• Dịch vụ kiểm thử, sửa lỗi phần mềm; dịch vụ phân tích dữ liệu, xử lý dữ liệu trực tiếp phục vụ cho việc vận hành phần mềm.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi áp dụng chính sách thuế

Để đảm bảo việc kê khai và áp dụng chính sách thuế đúng quy định pháp luật, tránh rủi ro bị truy thu thuế khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp phải chứng minh được các sản phẩm hoặc dịch vụ cung cấp đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật và định nghĩa về sản phẩm, dịch vụ phần mềm theo quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP.
• Đối với các dịch vụ công nghệ thông tin khác không thuộc danh mục dịch vụ phần mềm (như dịch vụ cho thuê máy chủ, dịch vụ đường truyền internet, dịch vụ bảo trì thiết bị phần cứng, bán thiết bị phần cứng đi kèm phần mềm...), doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Doanh nghiệp cần thực hiện hạch toán riêng doanh thu của hoạt động không chịu thuế GTGT (sản phẩm, dịch vụ phần mềm) và hoạt động chịu thuế GTGT để làm cơ sở phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo đúng quy định của pháp luật về thuế.