Giới thiệu về Công văn 632/CT-TTHT năm 2019

Công văn 632/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp, người sử dụng lao động chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và quyền lợi của người lao động nước ngoài cũng như người lao động Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang học tập tại Việt Nam.
• Bậc học áp dụng: Từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Quy định về thuế TNCN: Khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Lưu ý: Các khoản chi phí học tập cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng, đào tạo nghề) hoặc không có đầy đủ chứng từ hợp pháp vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí của con được quy định tương tự:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài và học tập tại nước ngoài.
• Bậc học áp dụng: Từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Quy định về thuế TNCN: Khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Các trường hợp phải tính thuế TNCN đối với khoản chi trả học phí

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với khoản chi trả hộ học phí, bao gồm:

• Doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam. Khoản chi này bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Khoản chi trả học phí cho các bậc học trên trung học phổ thông (như đại học, cao học, các khóa học kỹ năng ngắn hạn...) của con người lao động (kể cả người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam).

Điều kiện để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để các khoản chi hộ học phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).