Tổng quan về Công văn 554/CT-TTHT năm 2019

Công văn 554/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lý, hợp lệ của chi phí khi tính thuế TNDN.

Các quy định cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Nguyên tắc chung về chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Chi phí vé máy bay và tiền chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài:
  • Trường hợp chuyên gia nước ngoài là người lao động của doanh nghiệp: Các khoản chi phí như tiền nhà, vé máy bay phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
  • Trường hợp chuyên gia do công ty mẹ hoặc đối tác nước ngoài cử sang làm việc tại Việt Nam: Phải có văn bản, hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và phía nước ngoài, trong đó quy định rõ doanh nghiệp tại Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay trong thời gian công tác.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ đối chiếu: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm quyết định cử đi công tác, hợp đồng dịch vụ hoặc thỏa thuận hợp tác, hóa đơn dịch vụ mang tên và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam, cùng chứng từ thanh toán theo đúng quy định.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống hợp đồng lao động, thỏa thuận cử chuyên gia và các quy chế nội bộ để đảm bảo các khoản chi cho chuyên gia nước ngoài được ghi nhận rõ ràng. Việc thiếu sót các điều khoản thỏa thuận chi trả hoặc hóa đơn chứng từ không đứng tên doanh nghiệp có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ các khoản chi phí này khi thực hiện quyết toán thuế TNDN.