Tổng quan về Công văn 62719/CT-TTHT năm 2019

Công văn 62719/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu

Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế nhà thầu hiện hành, nội dung hướng dẫn tập trung vào các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế như sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam (trừ trường hợp cung cấp hàng hóa thuần túy không kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam).
• Cơ cấu thuế nhà thầu: Thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm hai loại thuế chính là Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tổ chức nước ngoài, hoặc Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân nước ngoài.
• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán chi phí dịch vụ.

Các phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn làm rõ các phương pháp tính và nộp thuế nhà thầu mà doanh nghiệp có thể áp dụng tùy thuộc vào điều kiện đáp ứng của nhà thầu nước ngoài:

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí. Điều kiện áp dụng là nhà thầu phải có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn văn phòng hoặc thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Bên Việt Nam sẽ khấu trừ trực tiếp theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định trên doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu.
• Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu chịu thuế.

Lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro bị xử phạt hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định đúng bản chất giao dịch: Cần phân biệt rõ ràng giữa hợp đồng dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam và dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam để xác định chính xác đối tượng chịu thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Đối với phương pháp trực tiếp, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Hồ sơ chứng minh và lưu trữ: Doanh nghiệp Việt Nam phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng ký kết, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai thuế nhà thầu để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.