Giới thiệu về Công văn 3609/CT-TTHT năm 2019

Công văn 3609/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp về việc xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối với các hoạt động chuyển nhượng dự án và quyền sử dụng đất.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế GTGT

Dưới đây là các quy định chi tiết được phân tích dựa trên nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh:

1. Quy định về chuyển nhượng dự án đầu tư không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Hồ sơ chuyển nhượng phải đảm bảo đầy đủ các thủ tục pháp lý theo quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật về doanh nghiệp.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án được kế thừa các quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến dự án đầu tư, bao gồm cả việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đủ điều kiện.

2. Thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất

• Hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất có kèm theo cơ sở hạ tầng hoặc các công trình xây dựng trên đất, doanh nghiệp phải phân tách giá trị quyền sử dụng đất (đối tượng không chịu thuế) và giá trị cơ sở hạ tầng, công trình xây dựng (đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất quy định).
• Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải được xác định theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT tại thời điểm chuyển nhượng.

3. Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ khi thực hiện giao dịch

• Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, tiêu thức thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với phần giá trị chuyển nhượng quyền sử dụng đất không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp lập hóa đơn ghi rõ dòng thuế suất là không chịu thuế.
• Các chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng nếu có hóa đơn GTGT đầu vào hợp lệ sẽ được kê khai, khấu trừ theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế.

Đánh giá và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 3609/CT-TTHT năm 2019 mang tính chất hướng dẫn thực thi trực tiếp, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình tái cấu trúc hoặc chuyển nhượng tài sản. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ lưỡng điều kiện thực tế của dự án đầu tư để áp dụng đúng diện không phải kê khai, tính nộp thuế, tránh việc áp dụng sai dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính.