Công văn 5969/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 12 năm 2023 nhằm hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh nắm rõ quy trình, đối tượng và phương pháp áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% trong nửa đầu năm 2024.

- Phạm vi và đối tượng áp dụng giảm thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết về các nhóm hàng hóa, dịch vụ được và không được giảm thuế GTGT từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/06/2024:

• Áp dụng mức thuế suất 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm ngành cụ thể được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng không thuộc diện được giảm thuế GTGT đợt này.
• Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại.

- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách thức lập hóa đơn đối với các cơ sở kinh doanh theo hai phương pháp tính thuế khác nhau để đảm bảo tính chính xác trong hạch toán:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu; đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị quyết của Quốc hội.

- Quy định xử lý sai sót và thời điểm lập hóa đơn

Để đảm bảo tính thống nhất và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, Công văn 5969/TCT-CS lưu ý các điểm sau:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % chưa giảm: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để giao cho người mua và thực hiện kê khai điều chỉnh thuế.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được mua bán trong thời gian giảm thuế nhưng hóa đơn được lập sau ngày 30/06/2024: Việc áp dụng thuế suất phải căn cứ vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao hoặc thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng thực tế để xác định nghĩa vụ thuế phù hợp.
• Các cơ sở kinh doanh có trách nhiệm tự xác định, phân loại hàng hóa, dịch vụ của mình để áp dụng đúng đối tượng được giảm thuế GTGT theo danh mục quy định và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.