Công văn 2487/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn cụ thể về việc thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất GTGT 8% đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt.

- Nguyên tắc áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8%

Công văn làm rõ phạm vi và điều kiện áp dụng mức thuế suất GTGT ưu đãi theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP:

• Giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, công nghệ thông tin.
• Việc xác định hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế phải đối chiếu chi tiết với danh mục mã ngành sản phẩm quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Thời điểm xác định thuế suất đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Đối với lĩnh vực xây dựng, lắp đặt, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn và nghiệm thu công trình để xác định mức thuế suất áp dụng:

• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành (kể cả nghiệm thu từng phần hoặc từng giai đoạn), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, bàn giao trước ngày 01/02/2022 thì áp dụng thuế suất GTGT là 10%, kể cả trường hợp hóa đơn được lập sau ngày 01/02/2022.
• Trường hợp công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, bàn giao trong khoảng thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì phần giá trị khối lượng nghiệm thu, bàn giao này được áp dụng thuế suất GTGT 8% (nếu thuộc đối tượng được giảm thuế).
• Đối với các trường hợp lập hóa đơn sai thời điểm (nghiệm thu trước ngày 01/02/2022 nhưng lập hóa đơn sau ngày này với thuế suất 8%), doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh lại hóa đơn theo mức thuế suất 10% và bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm.

- Hướng dẫn xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập

Công văn hướng dẫn phương án giải quyết khi doanh nghiệp áp dụng sai mức thuế suất GTGT trên hóa đơn:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm (10%) đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT (xuống 8%): Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu vào theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Trách nhiệm triển khai và giám sát của cơ quan thuế

Để đảm bảo chính sách hỗ trợ của Nhà nước đến đúng đối tượng và tránh thất thu ngân sách, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về giảm thuế GTGT.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc lập hóa đơn, kê khai thuế của các doanh nghiệp nhằm kịp thời phát hiện, chấn chỉnh và xử lý nghiêm các hành vi cố tình áp dụng sai thuế suất để trục lợi chính sách hoặc trốn thuế.