Giới thiệu về Công văn 5851/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5851/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với các hoạt động giao dịch đặc thù của doanh nghiệp như khuyến mại, biếu tặng, và tiêu dùng nội bộ. Văn bản này giúp làm rõ các quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình vận hành.

Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Theo hướng dẫn, khi doanh nghiệp thực hiện các chương trình khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, việc lập hóa đơn được thực hiện cụ thể như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Cách thức ghi nhận trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, kèm theo dòng chữ thể hiện đây là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Xác định giá tính thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại tuân thủ đúng pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Ngược lại, nếu chương trình khuyến mại không thực hiện đúng quy định của pháp luật thương mại, doanh nghiệp phải kê khai và tính thuế GTGT như đối với hàng cho, biếu, tặng.

Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng, cho

Đối với các khoản hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho khách hàng hoặc cán bộ công nhân viên, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc nghiêm ngặt:

• Yêu cầu xuất hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương tự như giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Xác định giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho được xác định theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Công văn cũng làm rõ việc xử lý hóa đơn đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ hoặc tiêu dùng nội bộ của doanh nghiệp:

• Hàng hóa luân chuyển nội bộ: Đối với hàng hóa xuất kho luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải nộp thuế GTGT.
• Hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh: Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới dạng tiêu dùng nội bộ nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chung của đơn vị thì doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Việc tuân thủ hướng dẫn tại Công văn 5851/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kế toán và sử dụng hóa đơn một cách hợp lệ. Doanh nghiệp cần chủ động đăng ký hoặc thông báo các chương trình khuyến mại với Sở Công thương để đảm bảo tính hợp pháp, từ đó áp dụng đúng mức thuế suất ưu đãi khi lập hóa đơn, tránh bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.