Giới thiệu về Công văn 1120/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1120/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp về thời điểm xuất hóa đơn, đảm bảo việc tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ

Căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành (đặc biệt là Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính), Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn như sau:

• Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ: Nếu tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này bắt buộc doanh nghiệp phải xuất hóa đơn ngay khi nhận tiền đặt cọc hoặc thanh toán trước từ khách hàng đối với dịch vụ đó.
• Ngoại trừ một số trường hợp đặc thù: Đối với các dịch vụ có tính chất đặc thù hoặc cung cấp liên tục (như điện, nước, viễn thông, dịch vụ đại lý...), thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo các hướng dẫn riêng biệt phù hợp với đặc điểm ngành hàng.

Nguyên tắc quản lý và xử lý vi phạm về hóa đơn

Công văn cũng gián tiếp nhắc nhở các doanh nghiệp về trách nhiệm tuân thủ thời điểm lập hóa đơn nhằm tránh các rủi ro pháp lý:

• Tránh hành vi lập hóa đơn sai thời điểm: Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế.
• Khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lệ: Hóa đơn lập sai thời điểm có thể ảnh hưởng đến việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của bên mua và việc tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của các bên liên quan.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

Mặc dù Công văn 1120/CT-TTHT là văn bản trả lời hướng dẫn riêng cho người nộp thuế cụ thể, nhưng nội dung hướng dẫn hoàn toàn dựa trên các quy định chung của pháp luật về hóa đơn. Do đó, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung đều có thể tham chiếu để thực hiện đúng quy định, hạn chế tối đa các sai sót trong công tác kế toán và khai thuế.