- Tổng quan về Công văn 10682/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10682/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ và chi hộ. Đây là một trong những nghiệp vụ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh nhưng dễ gây nhầm lẫn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế và quản lý hóa đơn chứng từ.

- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với khoản chi hộ khách hàng

Công văn đưa ra hướng dẫn phân loại chi tiết dựa trên đối tượng đứng tên trên hóa đơn đầu vào của khoản chi hộ:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (bên nhờ chi hộ): Khi doanh nghiệp chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, doanh nghiệp chi hộ không phải lập hóa đơn GTGT khi thu lại tiền. Thay vào đó, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) kèm theo hóa đơn gốc mang tên khách hàng để bàn giao lại cho khách hàng.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các khoản chi hộ có hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chính doanh nghiệp chi hộ, thì khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của hàng hóa, dịch vụ đó như một hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thông thường.

- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với khoản thu hộ

Đối với hoạt động thu hộ tiền cho đơn vị khác, việc lập hóa đơn và chứng từ được quy định chặt chẽ nhằm phản ánh đúng bản chất giao dịch:

• Doanh nghiệp nhận thu hộ không được phép tự ý xuất hóa đơn GTGT của mình cho khách hàng đối với phần doanh thu thu hộ.
• Đơn vị có hàng hóa, dịch vụ được thu hộ (bên ủy quyền) phải là bên trực tiếp lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng theo đúng quy định pháp luật về bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ.
• Doanh nghiệp thực hiện thu hộ chỉ lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) để theo dõi dòng tiền và chuyển trả lại toàn bộ số tiền đã thu hộ cho đơn vị ủy quyền, không kê khai doanh thu này vào doanh thu tính thuế của mình.

- Quy định về kê khai và khấu trừ thuế GTGT liên quan

Việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản thu hộ, chi hộ được thực hiện theo nguyên tắc đối ứng và đúng đối tượng thụ hưởng:

• Đối với các khoản chi hộ có hóa đơn mang tên khách hàng, doanh nghiệp chi hộ không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Khách hàng (bên nhờ chi hộ) sẽ là đơn vị trực tiếp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí được trừ dựa trên hóa đơn mang tên mình.
• Đối với các khoản chi hộ có hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ, doanh nghiệp chi hộ thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào, đồng thời khi xuất hóa đơn thu lại tiền phải kê khai thuế GTGT đầu ra tương ứng để đảm bảo cân đối nghĩa vụ thuế.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi thực hiện thu hộ, chi hộ

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Thiết lập hợp đồng rõ ràng: Cần có văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng dịch vụ quy định rõ điều khoản thu hộ, chi hộ giữa các bên làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.
• Kiểm soát thông tin hóa đơn: Yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn đúng đối tượng (ghi rõ thông tin của bên nhờ chi hộ nếu muốn áp dụng hình thức không xuất hóa đơn khi thu hồi tiền).
• Hạch toán kế toán riêng biệt: Các khoản thu hộ, chi hộ phải được theo dõi trên các tài khoản công nợ phù hợp, không được hạch toán gộp chung vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.