Công văn 5651/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật về thuế.

Công văn làm rõ việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm xuống còn 8%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của luật thuế hiện hành.
• Công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Để áp dụng chính xác chính sách giảm thuế GTGT, Tổng cục Thuế hướng dẫn các đơn vị thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể:

• Việc xác định hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT phải căn cứ vào danh mục các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Mã sản phẩm hàng hóa, dịch vụ được đối chiếu, tra cứu theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục loại trừ tại các Phụ lục nêu trên thì không được áp dụng mức thuế suất 8% ở tất cả các khâu (nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng).

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết phương thức lập hóa đơn đối với các cơ sở kinh doanh áp dụng các phương pháp tính thuế khác nhau:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; ghi rõ tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm thuế theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Trường hợp bán nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có thuế suất khác nhau: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho từng loại thuế suất hoặc ghi rõ mức thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ trên cùng một hóa đơn theo đúng quy định.

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm (10%):

• Người bán và người mua phải thực hiện xử lý hóa đơn đã lập sai theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ (lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế).
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có) theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế.