Tóm tắt Công văn 4268/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân

Công văn 4268/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân của hộ gia đình, cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các bên liên quan trong hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân, đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

- Nghĩa vụ thuế của chủ thầu nhận thi công xây dựng nhà ở tư nhân

• Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công xây dựng nhà ở cho hộ gia đình, cá nhân là đối tượng phải kê khai và nộp thuế đối với hoạt động xây dựng.
• Các loại thuế phải nộp: Chủ thầu xây dựng phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với nhà thầu là cá nhân kinh doanh; hoặc thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu là tổ chức, doanh nghiệp.
• Doanh thu tính thuế: Được xác định là toàn bộ số tiền phát sinh từ hoạt động xây dựng bao gồm cả tiền công, tiền nguyên vật liệu (nếu có bao thầu nguyên vật liệu) theo hợp đồng xây dựng đã ký kết.

- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân tự xây dựng nhà ở tư nhân

• Tự mua vật tư và tự xây dựng: Trường hợp hộ gia đình, cá nhân tự mua nguyên vật liệu và tự thi công xây dựng (không thuê thầu xây dựng) thì hộ gia đình, cá nhân đó không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với hoạt động tự xây dựng này.
• Thuê nhân công nhỏ lẻ: Trường hợp hộ gia đình, cá nhân tự mua vật tư và chỉ thuê nhân công lao động nhỏ lẻ để xây dựng, nếu các cá nhân lao động này có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công vượt mức chịu thuế thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định về tiền lương, tiền công, không áp dụng thuế đối với hoạt động xây dựng của chủ nhà.

- Công tác quản lý thuế và phối hợp của cơ quan thuế địa phương

• Tăng cường quản lý và giám sát: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phối hợp với chính quyền xã, phường, thị trấn và các cơ quan chức năng trên địa bàn để nắm bắt thông tin về các giấy phép xây dựng được cấp, từ đó giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các chủ thầu.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp phát hiện chủ thầu xây dựng không thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định, cơ quan thuế sẽ thực hiện các biện pháp truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Tuyên truyền pháp luật: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn các hộ gia đình, cá nhân khi ký hợp đồng xây dựng cần yêu cầu chủ thầu xuất trình chứng từ đăng ký thuế và thực hiện xuất hóa đơn theo đúng quy định để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các bên.

Công văn 4268/TCT-CS năm 2023 đã góp phần thống nhất phương thức quản lý thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân tại các địa phương, hạn chế tình trạng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng dân dụng, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người dân khi giao dịch với các nhà thầu xây dựng.