Giới thiệu về Công văn 5553/TCT-DNL năm 2017

Công văn 5553/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị có mô hình hoạt động đặc thù, đặc biệt là các doanh nghiệp, tập đoàn có các đơn vị thành viên, chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh điện năng hoặc các ngành nghề tương tự.

- Nguyên tắc khai thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc

Văn bản hướng dẫn rõ ràng về nghĩa vụ và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT của các đơn vị hạch toán phụ thuộc:

• Các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính phải thực hiện khai thuế GTGT tại nơi có cơ sở sản xuất.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của tập đoàn hoặc tổng công ty, sau đó phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định.
• Đảm bảo tính thống nhất trong việc quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước giữa địa phương nơi có trụ sở chính và địa phương nơi phát sinh hoạt động sản xuất thực tế.

- Hướng dẫn khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ nhằm tránh trùng lặp hoặc bỏ sót:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định hoặc phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc được kê khai, khấu trừ tại đơn vị phụ thuộc nếu đơn vị đó trực tiếp kê khai thuế.
• Trường hợp hóa đơn đầu vào mang tên trụ sở chính nhưng hàng hóa, dịch vụ được điều chuyển, sử dụng tại đơn vị phụ thuộc thì trụ sở chính thực hiện kê khai khấu trừ hoặc phân bổ thuế GTGT đầu vào tương ứng cho đơn vị phụ thuộc theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn hợp pháp là điều kiện tiên quyết để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Phương pháp phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp

Đối với các cơ sở sản xuất thủy điện, nhiệt điện hoặc các cơ sở sản xuất phụ thuộc khác:

• Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu phát sinh hoặc theo chi phí sản xuất thực tế của nhà máy, tùy thuộc vào hướng dẫn cụ thể cho từng loại hình doanh nghiệp.
• Trụ sở chính có trách nhiệm lập bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương và nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước của các tỉnh, thành phố tương ứng.
• Quy trình này giúp các địa phương có nhà máy, cơ sở sản xuất chủ động giám sát và quản lý được nguồn thu thuế phát sinh trên địa bàn.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò giám sát và phối hợp giữa các bên:

• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai, phân bổ thuế GTGT giữa trụ sở chính và các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.