Tóm tắt Công văn 5079/TCT-DNL năm 2020 về hướng dẫn khấu trừ thuế

Công văn 5079/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan đến việc khấu trừ thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh của các tập đoàn, tổng công ty lớn thuộc diện quản lý của Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn (DNL). Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách và quy định cốt lõi của văn bản này.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.
• Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc, việc phân bổ và khấu trừ thuế phải tuân thủ đúng quy định về phân cấp quản lý tài chính và khai thuế tập trung tại trụ sở chính hoặc khai riêng tại địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc.

- Hướng dẫn khai thuế và khấu trừ thuế đối với đơn vị phụ thuộc

• Trường hợp đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn riêng thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc hoạt động theo mô hình quản lý tập trung, trụ sở chính thực hiện khai thuế GTGT tập trung thì thuế GTGT đầu vào phát sinh tại đơn vị phụ thuộc được tổng hợp và khấu trừ tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Việc luân chuyển chứng từ, hóa đơn giữa trụ sở chính và đơn vị phụ thuộc phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác và có sự đối chiếu rõ ràng để tránh việc kê khai trùng lặp hoặc bỏ sót doanh thu, chi phí.

- Xử lý các vướng mắc về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán) và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp có sự bù trừ công nợ giữa các bên hoặc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba, doanh nghiệp phải có văn bản thỏa thuận, hợp đồng kinh tế rõ ràng và chứng từ đối chiếu công nợ hợp pháp để làm căn cứ khấu trừ thuế.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế, chứng từ khấu trừ thuế GTGT đã nộp.
• Cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính và nơi có đơn vị phụ thuộc có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ trong việc kiểm tra, đối chiếu thông tin hóa đơn, chứng từ nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, hoàn thuế sai quy định.
• Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng các quy trình thủ tục về khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành.