Giới thiệu về Công văn 5434/TCT-CS năm 2016

Công văn 5434/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế và quy định về hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các giao dịch mua bán hàng hóa có sự chỉ định giao nhận nội địa từ thương nhân nước ngoài.

Các nội dung chính sách thuế và hóa đơn cốt lõi

- Quy định về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ

• Khi doanh nghiệp nội địa thực hiện bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài nhưng được chỉ định giao hàng cho một doanh nghiệp khác tại Việt Nam (hoạt động xuất khẩu tại chỗ), doanh nghiệp bán phải thực hiện lập hóa đơn theo đúng quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Loại hóa đơn sử dụng là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, hoặc hóa đơn bán hàng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
• Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ, rõ ràng thông tin của thương nhân nước ngoài (người mua) và thông tin của doanh nghiệp nhận hàng tại Việt Nam (theo chỉ định) để phục vụ công tác đối chiếu, kiểm tra của cơ quan thuế và cơ quan hải quan.

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Để hoạt động xuất khẩu tại chỗ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Hợp đồng mua bán: Phải có hợp đồng mua bán hàng hóa ký kết với thương nhân nước ngoài, trong đó ghi rõ điều khoản về việc giao hàng hóa cho người nhận hàng tại Việt Nam theo chỉ định của phía nước ngoài.
• Tờ khai hải quan: Phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ đã được thông quan hoàn chỉnh, có xác nhận của cả cơ quan hải quan bên xuất khẩu và bên nhập khẩu tại chỗ.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng từ thương nhân nước ngoài cho doanh nghiệp Việt Nam. Các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ hoặc thanh toán ủy quyền phải tuân thủ đúng các điều kiện quy định của pháp luật và được quy định cụ thể trong hợp đồng.

- Xử lý các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện xuất khẩu tại chỗ

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu tại chỗ nhưng thiếu một trong các hồ sơ, chứng từ bắt buộc (như không có tờ khai hải quan hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ) thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu thụ tại thị trường nội địa (thông thường là 10%).
• Đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa này, nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 5434/TCT-CS mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp chủ động hoàn thiện hồ sơ chứng từ khi thực hiện các giao dịch xuất khẩu tại chỗ. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc bị truy thu thuế GTGT, phạt chậm nộp hoặc bị từ chối khấu trừ thuế đầu vào do sai sót trong khâu lập hóa đơn và chuẩn bị chứng từ thanh toán.