Giới thiệu về Công văn 73019/CT-TTHT năm 2016

Công văn 73019/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện dịch vụ khoa học và công nghệ. Văn bản này làm rõ các quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm hỗ trợ doanh nghiệp áp dụng đúng chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với lĩnh vực công nghệ cao và phát triển khoa học.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ khoa học và công nghệ

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, chính sách thuế đối với hoạt động khoa học và công nghệ được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Các dịch vụ khoa học và công nghệ bao gồm hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ và Luật Chuyển giao công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Phạm vi dịch vụ khoa học và công nghệ được miễn thuế: Bao gồm các hoạt động dịch vụ liên quan đến nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các dịch vụ về sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ; tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm; an toàn bức xạ, hạt nhân và sở hữu trí tuệ; các dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học và công nghệ vào thực tiễn.
• Yêu cầu về hợp đồng và chứng từ: Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải có đầy đủ hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ được ký kết theo đúng quy định pháp luật, kèm theo biên bản nghiệm thu và các chứng từ thanh toán hợp pháp.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi liên quan

Bên cạnh thuế GTGT, Công văn cũng làm rõ các chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khoa học và công nghệ:

• Ưu đãi thuế suất và miễn, giảm thuế TNDN: Doanh nghiệp khoa học và công nghệ, hoặc doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ được hưởng các mức thuế suất ưu đãi (10% trong thời hạn 15 năm) và được miễn thuế, giảm thuế TNDN có thời hạn theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành.
• Điều kiện áp dụng ưu đãi: Doanh nghiệp phải được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền. Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Hạch toán doanh thu và chi phí: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động dịch vụ khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động ưu đãi trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về thủ tục hành chính thuế đối với các đơn vị cung cấp dịch vụ này:

• Cách lập hóa đơn: Khi cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo, không ghi.
• Nghĩa vụ kê khai: Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai các hóa đơn dịch vụ không chịu thuế này vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo quy định quản lý thuế hiện hành.