Tổng quan về Công văn 5317/TCT-KK năm 2015

Công văn 5317/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các trường hợp thanh toán qua tài khoản ngân hàng chưa thực hiện đăng ký thông tin theo quy định.

Quy định về tính hợp lệ của chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Theo các quy định pháp luật về thuế GTGT, để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Công văn 5317/TCT-KK làm rõ các điều kiện này như sau:

• Yêu cầu đối với tài khoản của bên mua: Tiền thanh toán phải được chuyển từ tài khoản của bên mua mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hợp pháp sang tài khoản của bên bán.
• Yêu cầu đối với tài khoản của bên bán: Tài khoản nhận tiền của bên bán phải là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hướng dẫn xử lý khi bên mua thanh toán từ tài khoản chưa đăng ký thuế

Nội dung cốt lõi và mang tính tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp tại Công văn 5317/TCT-KK là việc xử lý quyền lợi khấu trừ thuế khi tài khoản của bên mua chưa đăng ký với cơ quan thuế:

• Về quyền khấu trừ và hoàn thuế GTGT: Trường hợp người nộp thuế (bên mua) đã thực hiện thanh toán chuyển khoản từ tài khoản của mình sang tài khoản của bên bán, nhưng tài khoản này của bên mua chưa thực hiện thông báo hoặc đăng ký với cơ quan thuế, thì người nộp thuế vẫn được xem xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện hợp pháp khác về hóa đơn, chứng từ).
• Về xử lý vi phạm hành chính: Mặc dù được chấp nhận khấu trừ thuế, hành vi không đăng ký hoặc chậm thông báo tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế của bên mua vẫn bị xác định là hành vi vi phạm thủ tục đăng ký thuế. Do đó, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa thực tiễn và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 5317/TCT-KK thể hiện tinh thần tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tránh việc xuất toán thuế GTGT chỉ vì các lỗi thủ tục hành chính đơn thuần. Tuy nhiên, để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu hóa chi phí, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát toàn bộ các tài khoản ngân hàng đang sử dụng để thanh toán cho nhà cung cấp và thực hiện thủ tục thông báo đầy đủ với cơ quan thuế nhằm tránh phát sinh các khoản phạt vi phạm hành chính.
• Đảm bảo chứng từ thanh toán qua ngân hàng thể hiện rõ ràng, chính xác dòng tiền đi từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, trùng khớp với thông tin trên hóa đơn và hợp đồng thương mại.