Công văn 5152/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về công tác kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ quy trình, thủ tục và điều kiện thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Nguyên tắc quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Văn bản làm rõ các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế TNCN trực tiếp hoặc ủy quyền quyết toán cho tổ chức chi trả thu nhập:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức chi trả thu nhập trong các trường hợp cụ thể sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quan tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

Các trường hợp cá nhân phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế

Cá nhân không thuộc diện được ủy quyền quyết toán thuế phải tự thực hiện thủ tục quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm:

• Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy bỏ).
• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.

Thủ tục kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân

Quy trình kê khai và nộp thuế được thực hiện theo các bước chặt chẽ nhằm đảm bảo tính chính xác và đúng hạn:

• Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu tờ khai quy định, kèm theo các phụ lục bảng kê chi tiết thu nhập của cá nhân đã thực hiện khấu trừ hoặc ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm tờ khai quyết toán thuế, các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm và các giấy tờ chứng minh giảm trừ gia cảnh (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân cư trú tùy theo từng trường hợp cụ thể theo quy định của Luật Quản lý thuế.