Công văn 4833/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc thực hiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ tài chính đối với các loại khoáng sản chính và khoáng sản đi kèm, đặc biệt là đất đá thải thu hồi trong quá trình khai thác.

Quy định về thuế tài nguyên đối với khoáng sản khai thác

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về đối tượng chịu thuế và nghĩa vụ kê khai thuế tài nguyên của các tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác khoáng sản:

• Đối tượng chịu thuế tài nguyên: Toàn bộ sản lượng khoáng sản thực tế khai thác được trong kỳ, bao gồm cả khoáng sản chính và khoáng sản đi kèm thu hồi được trong quá trình khai thác (như đất, đá, cát, sỏi phát sinh từ hoạt động bóc đất tầng phủ hoặc đào lò).
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Tổ chức, cá nhân được cấp phép khai thác khoáng sản có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế tài nguyên đối với toàn bộ sản lượng khoáng sản thực tế khai thác được đưa vào tiêu thụ hoặc sử dụng.
• Giá tính thuế tài nguyên: Được xác định dựa trên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định Bảng giá tính thuế tài nguyên thì áp dụng theo Bảng giá do địa phương ban hành.

Quy định về phí bảo vệ môi trường trong khai thác khoáng sản

Bên cạnh thuế tài nguyên, hoạt động khai thác khoáng sản còn phải chịu phí bảo vệ môi trường nhằm bù đắp các chi phí khắc phục ô nhiễm tại nơi khai thác:

• Đối tượng nộp phí: Các tổ chức, cá nhân tiến hành khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật về khoáng sản.
• Cách tính phí bảo vệ môi trường: Số phí phải nộp được tính bằng sản lượng khoáng sản nguyên khai khai thác thực tế nhân với mức phí tương ứng quy định tại Nghị định của Chính phủ về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.
• Xử lý đối với đất đá thải: Đối với lượng đất đá thải ra trong quá trình khai thác khoáng sản, nếu được tận dụng để bán ra hoặc sử dụng vào mục đích khác thì phải thực hiện kê khai, nộp phí bảo vệ môi trường theo quy định đối với loại vật liệu tương ứng.

Nguyên tắc áp dụng và trách nhiệm của người nộp thuế

Để đảm bảo tính thống nhất và minh bạch trong quản lý thuế, Tổng cục Thuế nhấn mạnh các nguyên tắc sau:

• Kê khai trung thực và đầy đủ: Người nộp thuế phải chủ động theo dõi, hạch toán riêng biệt sản lượng từng loại khoáng sản khai thác được để làm cơ sở tính thuế và phí chính xác.
• Phối hợp giữa các cơ quan chức năng: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường để đối chiếu số liệu sản lượng khai thác thực tế được báo cáo định kỳ, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
• Xử lý vi phạm: Các trường hợp không kê khai hoặc kê khai thiếu sản lượng khoáng sản khai thác, đất đá thải thu hồi có giá trị thương mại sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu theo quy định của pháp luật.