Giới thiệu về Công văn 4818/TCT-CS năm 2016

Công văn 4818/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2016 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này căn cứ vào các quy định mới tại Luật số 106/2016/QH13 và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01 tháng 07 năm 2016, mang tính chất định hướng và thống nhất thực hiện trong toàn ngành thuế.

Các trường hợp dự án đầu tư được hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn tại Công văn 4818/TCT-CS, cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới thực hiện theo quy định của pháp luật đầu tư sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 4818/TCT-CS nhấn mạnh các trường hợp cụ thể không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ tiếp theo, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký vốn điều lệ nhưng đến thời điểm đề nghị hoàn thuế chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: Nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; hoặc chưa đáp ứng được các điều kiện về kinh doanh có điều kiện mà không cần văn bản theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản.

Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp và thực hiện

Để đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế và tính nhất quán trong quản lý, Công văn 4818/TCT-CS đưa ra các nguyên tắc xử lý chuyển tiếp:

• Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư nộp trước ngày 01/07/2016 nhưng chưa được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, phân loại và xử lý theo quy định pháp luật về thuế GTGT có hiệu lực tại thời điểm tương ứng.
• Kể từ ngày 01/07/2016, tất cả các hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện sửa đổi, bổ sung tại Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh việc hiểu sai dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện hoặc thất thu ngân sách nhà nước.