Tổng quan về Công văn 480/TCT-CS năm 2020

Công văn 480/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các quy định liên quan đến hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và điều kiện khấu trừ, hoàn thuế của doanh nghiệp. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi pháp luật thuế.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư được quy định cụ thể như sau:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư nếu thuộc diện phải thực hiện các thủ tục này).

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn làm rõ các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển thuế GTGT chưa được khấu trừ của dự án đầu tư vào kỳ tiếp theo:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Chính sách thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

Đối với trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư, chính sách thuế GTGT được áp dụng như sau:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác để tiếp tục thực hiện dự án đầu tư thì hoạt động này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC).
• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa quyền lợi và nghĩa vụ về thuế GTGT của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng, bao gồm cả số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc chưa được hoàn của dự án.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của Công văn 480/TCT-CS

Công văn 480/TCT-CS năm 2020 giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế GTGT trên toàn quốc, hạn chế tối đa các sai sót trong việc kê khai, hoàn thuế của doanh nghiệp. Đồng thời, văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng để các Cục Thuế địa phương thực hiện thanh tra, kiểm tra và giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT một cách minh bạch, nhanh chóng và đúng quy định pháp luật.