Tóm tắt Công văn 4670/TCT-KK năm 2019 về hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh

Công văn 4670/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc xác định nghĩa vụ, địa điểm và phương thức kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Văn bản này giúp đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên toàn quốc.

Nguyên tắc phân loại và kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc kê khai thuế GTGT tại chi nhánh được phân định rõ ràng dựa trên hình thức hạch toán kế toán và hoạt động thực tế của chi nhánh đó:

• Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh phải trực tiếp thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi chi nhánh đặt trụ sở, độc lập hoàn toàn với trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Phương thức kê khai thuế được quyết định dựa trên việc phát sinh doanh thu và hóa đơn:
  • Trường hợp trực tiếp bán hàng: Nếu chi nhánh phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu, sử dụng hóa đơn và thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán thì phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
  • Trường hợp không trực tiếp bán hàng: Nếu chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, hoặc chỉ là kho chứa hàng, văn phòng giao dịch không thực hiện hạch toán kế toán thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.

Quy định kê khai thuế GTGT khi chi nhánh ở khác tỉnh với trụ sở chính

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý đối với trường hợp chi nhánh đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính:

• Kê khai tập trung và phân bổ thuế: Đối với các cơ sở sản xuất trực thuộc hạch toán phụ thuộc đóng tại khác tỉnh nhưng không trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng và không phát sinh doanh thu, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm tính toán và nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Kê khai trực tiếp tại địa phương: Nếu chi nhánh tại khác tỉnh có con dấu riêng, có tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và phát hành hóa đơn thì bắt buộc phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Đối với người nộp thuế (Doanh nghiệp): Phải chủ động rà soát thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức kế toán của các chi nhánh trực thuộc để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế GTGT. Việc kê khai sai địa điểm hoặc sai phương pháp sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp thực hiện khai thuế đúng quy định. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để tránh thất thu ngân sách nhà nước và đảm bảo quyền lợi điều tiết ngân sách giữa các địa phương.