Tổng quan về Công văn 45683/CT-HTr năm 2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Công văn 45683/CT-HTr được Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế về chính sách thuế và thủ tục xử lý hóa đơn đã lập nhưng phải thu hồi do hủy giao dịch, không cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc phát sinh sai sót. Hướng dẫn này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính và đảm bảo tính chính xác khi kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cũng như Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Quy định về việc thu hồi và hủy hóa đơn đã lập

• Trường hợp chưa giao hàng hóa, dịch vụ hoặc hủy hợp đồng: Khi hóa đơn đã được lập và giao cho bên mua nhưng phát sinh trường hợp hủy giao dịch, không giao hàng hóa hay cung ứng dịch vụ, hai bên phải tiến hành lập biên bản thu hồi hóa đơn.
• Thủ tục lập biên bản thu hồi: Biên bản thu hồi hóa đơn phải nêu rõ lý do thu hồi, số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ngày tháng lập và phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu xác nhận của người đại diện có thẩm quyền của cả bên bán và bên mua.
• Quản lý liên hóa đơn đã thu hồi: Bên bán có trách nhiệm gạch chéo các liên của hóa đơn thu hồi, lưu giữ đầy đủ tại gốc quyển hóa đơn (hoặc lưu trữ theo quy định đối với hóa đơn điện tử/tự in) và không được dùng hóa đơn này để kê khai nghĩa vụ thuế.

- Hướng dẫn xử lý nghĩa vụ thuế GTGT và Thuế TNDN

• Trường hợp chưa kê khai thuế GTGT: Nếu hóa đơn đã lập bị thu hồi và cả bên bán lẫn bên mua đều chưa thực hiện kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn đó, bên bán không phải kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra; bên mua không kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp đã kê khai thuế GTGT: Nếu một hoặc cả hai bên đã kê khai thuế GTGT cho hóa đơn bị thu hồi, sau khi lập biên bản thu hồi/hủy hóa đơn theo đúng quy định, các bên phải thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với kỳ tính thuế đã kê khai.
• Xử lý đối với Thuế TNDN: Doanh thu và chi phí tương ứng với hóa đơn bị thu hồi không được ghi nhận vào quyết toán thuế TNDN. Trường hợp đã ghi nhận doanh thu ở kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp căn cứ vào hồ sơ thu hồi hóa đơn để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và chi phí tương ứng.

- Yêu cầu về hồ sơ và tài liệu lưu trữ làm căn cứ pháp lý

• Văn bản thỏa thuận/Hợp đồng hủy bỏ giao dịch: Cần có văn bản thanh lý hợp đồng hoặc biên bản thỏa thuận chấm dứt giao dịch thể hiện rõ nguyên nhân không thực hiện mua bán.
• Biên bản thu hồi hóa đơn hợp lệ: Là tài liệu bắt buộc phải lưu trữ kèm theo hóa đơn bị thu hồi để chứng minh tính hợp pháp của việc không kê khai hoặc điều chỉnh giảm thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Sổ sách kế toán: Doanh nghiệp phải hạch toán điều chỉnh sổ sách kế toán phản ánh đúng thực tế thu hồi hóa đơn và không làm sai lệch kết quả kinh doanh.