Tóm tắt Công văn 20775/CT-TTHT năm 2017 về xử lý thu hồi hóa đơn thuế giá trị gia tăng đã lập

Công văn số 20775/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thu hồi hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã lập trong các trường hợp cụ thể. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình quản lý hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Khoản 2 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc và phương pháp xử lý đối với hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót phải hủy bỏ.

- Quy trình xử lý thu hồi hóa đơn GTGT đã lập

Theo hướng dẫn tại Công văn 20775/CT-TTHT, việc xử lý thu hồi hóa đơn GTGT đã lập được thực hiện theo các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ: Nếu các bên phát hiện có sai sót hoặc thỏa thuận hủy bỏ giao dịch mua bán, hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai hoặc hóa đơn cần hủy. Trong biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện rõ lý do thu hồi hóa đơn. Người bán thực hiện gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai này và lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao hàng hóa nhưng chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót hoặc hủy giao dịch, hai bên cũng tiến hành lập biên bản thu hồi hóa đơn, ký và ghi rõ họ tên, đóng dấu của người đại diện pháp luật của hai bên. Người bán gạch chéo các liên hóa đơn thu hồi và lưu trữ tại doanh nghiệp để phục vụ công tác giải trình sau này.
• Yêu cầu về biên bản thu hồi hóa đơn: Biên bản thu hồi hóa đơn phải được lập tại thời điểm thu hồi, có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của cả hai bên mua và bán. Nội dung biên bản phải chỉ rõ số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng lập hóa đơn bị thu hồi và lý do cụ thể của việc thu hồi.

- Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn thu hồi

• Đối với các hóa đơn đã lập nhưng bị thu hồi và hủy bỏ theo đúng quy định pháp luật (chưa kê khai thuế), người bán và người mua không thực hiện kê khai các hóa đơn này trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh.
• Trường hợp hóa đơn đã được kê khai thuế nhưng sau đó phát hiện sai sót hoặc hủy giao dịch, các bên không được tự ý thu hồi hóa đơn mà phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo quy định tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, đồng thời thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của việc thu hồi hóa đơn và hủy bỏ giao dịch thực tế.
• Hồ sơ lưu trữ liên quan đến việc thu hồi hóa đơn (bao gồm biên bản thu hồi, hóa đơn gốc đã gạch chéo các liên, hợp đồng hủy bỏ giao dịch nếu có) phải được lưu trữ đầy đủ, khoa học tại doanh nghiệp để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.