- 1Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 2Luật Đầu tư 2020
- 3Nghị định 31/2021/NĐ-CP hướng dẫn Luật Đầu tư
- 4Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 4382/TCT-CS | Hà Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2023 |
Kính gửi: Công ty Liên doanh TNHH KCN Việt Nam - Singapore.
(Đ/c: số 8, Đại lộ Hữu Nghị, KCN Việt Nam - Singapore, P. Bình Hòa, TP. Thuận An, tỉnh Bình Dương)
Trả lời văn bản số 05-23/CSD/VSIP ngày 21/7/2023 của Công ty Liên doanh TNHH KCN Việt Nam - Singapore (Công ty VSIP) về việc miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) trong các khu công nghiệp của VSIP, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Tại khoản 1 Điều 10 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định về miễn thuế SDĐPNN:
"Điều 10, Miễn thuế.
1. Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.
Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.”
Tại khoản 1 Điều 11 Thông tư số 153/2011/TT-BTC nêu trên quy định về giảm thuế SDĐPNN:
“Điều 11. Giảm thuế
Giảm 50% số thuế phải nộp trong các trường hợp sau:
1. Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.
Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.”
Tại khoản 2 Điều 13 Luật Đầu tư năm 2020 quy định:
“2. Trường hợp văn bản pháp luật mới được ban hành quy định ưu đãi đầu tư thấp hơn ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư được hưởng trước đó thì nhà đầu tư được tiếp tục áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định trước đó cho thời gian hưởng ưu đãi còn lại của dự án"
Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP quy định:
“1. Trong trường hợp văn bản quy phạm pháp luật được ban hành có quy định làm thay đổi ưu đãi đầu tư đang áp dụng đối với nhà đầu tư trước thời điểm văn bản đó có hiệu lực, nhà đầu tư được bảo đảm thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định tại Điều 13 của Luật Đầu tư.”
Căn cứ các quy định trên thì nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Thông tư số 153/2011/TT-BTC được thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp Công ty VSIP vướng mắc trong việc xác định đối tượng được hưởng ưu đãi khi pháp luật về đầu tư có sự thay đổi, quy định về việc bảo đảm thực hiện ưu đãi đầu tư, đề nghị Công ty có văn bản kèm theo hồ sơ gửi cơ quan quản lý nhà nước về đầu tư để được giải đáp theo đúng thẩm quyền.
2. Về hồ sơ miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Tại khoản 1 Điều 57 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế quy định:
“Điều 57. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 52 Thông tư này
1. Đối với trường hợp miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, trừ trường hợp miễn tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân có số thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 VNĐ (50 nghìn đồng) trở xuống; hồ sơ miễn giảm bao gồm:
a) Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất;
c) Bản sao Giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Thủ trưởng cơ quan thuế (nơi trực tiếp quản lý thửa đất) căn cứ vào hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế quy định tại khoản này để xác định số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được miễn, giảm và quyết định miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho người nộp thuế theo kỳ tính thuế.”
Căn cứ quy định trên thì một trong số các giấy tờ cần có trong hồ sơ miễn thuế, giảm sử dụng đất phi nông nghiệp của doanh nghiệp là bản sao Giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (chứng minh doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư).
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Liên doanh TNHH KCN Việt Nam - Singapore biết./.
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 5054/TCT-CS năm 2021 về miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của các dự án xã hội hóa được giao đất, cho thuê đất trước ngày 01/01/2019 do Tổng cục Thuế ban hành
- 2Công văn 3983/TCT-CS năm 2022 về miễn, giảm tiền sử dụng đất của dự án đầu tư xây dựng chợ theo hình thức BOT do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 3761/TCT-CS năm 2022 về áp dụng chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất cho người có công với cách mạng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4Công văn 5238/TCT-CS năm 2023 về thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất đối với người có công do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Thông báo 400/TB-VPCP năm 2023 kết luận của Phó Thủ tướng Lê Minh Khái tại cuộc họp xử lý sau thanh tra liên quan đến kết quả rà soát xác định lại tiền sử dụng đất, tiền thuê đất tại một số dự án trên địa bàn xã Ninh Hiệp, huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 6Công văn 3057/TCT-CS năm 2023 về giải đáp chính sách tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn số 2873/TCT-CS năm 2023 về tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 1158/TCT-CS năm 2023 miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 9Công văn 225/TCT-QLN năm 2024 miễn, giảm tiền thuế nợ do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 2Luật Đầu tư 2020
- 3Nghị định 31/2021/NĐ-CP hướng dẫn Luật Đầu tư
- 4Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5Công văn 5054/TCT-CS năm 2021 về miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của các dự án xã hội hóa được giao đất, cho thuê đất trước ngày 01/01/2019 do Tổng cục Thuế ban hành
- 6Công văn 3983/TCT-CS năm 2022 về miễn, giảm tiền sử dụng đất của dự án đầu tư xây dựng chợ theo hình thức BOT do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 3761/TCT-CS năm 2022 về áp dụng chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất cho người có công với cách mạng do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 5238/TCT-CS năm 2023 về thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất đối với người có công do Tổng cục Thuế ban hành
- 9Thông báo 400/TB-VPCP năm 2023 kết luận của Phó Thủ tướng Lê Minh Khái tại cuộc họp xử lý sau thanh tra liên quan đến kết quả rà soát xác định lại tiền sử dụng đất, tiền thuê đất tại một số dự án trên địa bàn xã Ninh Hiệp, huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 10Công văn 3057/TCT-CS năm 2023 về giải đáp chính sách tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 11Công văn số 2873/TCT-CS năm 2023 về tiền sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 12Công văn 1158/TCT-CS năm 2023 miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 13Công văn 225/TCT-QLN năm 2024 miễn, giảm tiền thuế nợ do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 4382/TCT-CS năm 2023 về miễn giảm tiền sử dụng đất phi nông nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 4382/TCT-CS
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 04/10/2023
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Hoàng Thị Hà Giang
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 04/10/2023
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết