Giới thiệu về Công văn 43412/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 43412/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên địa bàn về việc sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh, đảm bảo việc tuân thủ đồng bộ với các quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Đối tượng áp dụng hóa đơn bán hàng điện tử

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, các đối tượng sau đây có trách nhiệm sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng hoặc phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật.
• Các tổ chức, cá nhân khác thuộc diện được cơ quan thuế chấp thuận cấp hóa đơn bán hàng điện tử theo từng lần phát sinh để giao cho khách hàng.

Nguyên tắc sử dụng và định dạng hóa đơn bán hàng điện tử

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi khi sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử bao gồm:

• Loại hóa đơn sử dụng: Các đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp phải sử dụng hóa đơn bán hàng (không phải hóa đơn GTGT) khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa, xuất khẩu vào khu phi thuế quan hoặc các trường hợp được coi như xuất khẩu.
• Định dạng hóa đơn: Hóa đơn điện tử phải tuân thủ đúng định dạng dữ liệu chuẩn XML do Tổng cục Thuế quy định, đảm bảo tính toàn vẹn của thông tin và khả năng truyền nhận dữ liệu thông suốt với hệ thống của cơ quan thuế.
• Thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với cung cấp dịch vụ, là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn thu tiền.

Thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Để áp dụng hóa đơn bán hàng điện tử hợp pháp, người nộp thuế cần thực hiện các bước sau:

• Nộp Tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/ĐKTD-HĐĐT (ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử được ủy quyền.
• Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo tiếp nhận và phản hồi chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được tờ khai.
• Kể từ thời điểm được cơ quan thuế chấp nhận đăng ký, người nộp thuế phải thực hiện tiêu hủy hóa đơn giấy cũ (nếu còn) và bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử theo phương thức đã đăng ký.

Xử lý sai sót đối với hóa đơn bán hàng điện tử đã lập

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết quy trình xử lý khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót nhằm giúp người nộp thuế tránh các rủi ro pháp lý:

• Trường hợp hóa đơn chưa gửi cho người mua: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT để hủy hóa đơn đã lập có sai sót, sau đó lập hóa đơn điện tử mới gửi cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã gửi cho người mua nhưng sai sót về tên, địa chỉ: Người bán thông báo cho người mua và cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, không phải lập lại hóa đơn mới nếu các chỉ tiêu khác như mã số thuế, số tiền không sai.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán và người mua thỏa thuận lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế mới để gửi cho người mua và cơ quan thuế.