- Tổng quan về Công văn 41803/CT-TTHT năm 2017

Công văn 41803/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 giải đáp và hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh chứng khoán về việc phát hành hóa đơn khi thực hiện cung cấp các dịch vụ chứng khoán. Văn bản tập trung làm rõ nguyên tắc lập hóa đơn, việc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thời điểm xuất hóa đơn cho khách hàng.

- Quy định về phát hành hóa đơn dịch vụ chứng khoán

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Tổ chức kinh doanh dịch vụ chứng khoán khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng (bao gồm dịch vụ môi giới, tư vấn đầu tư, quản lý danh mục đầu tư, lưu ký chứng khoán và các dịch vụ tài chính liên quan khác) phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo đúng quy định pháp luật về quản lý hóa đơn.
• Xác định chính sách thuế GTGT:
  • Đối với các hoạt động dịch vụ chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư 219/2013/TT-BTC), trên hóa đơn GTGT tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
  • Đối với các dịch vụ chứng khoán khác không thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế, đơn vị cung cấp dịch vụ phải áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT quy định và tính tiền thuế đầy đủ trên hóa đơn.
• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn phải được lập ngay khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ (trong trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ), bảo đảm nguyên tắc doanh thu ghi nhận đúng thời điểm phát sinh.
• Trường hợp phát sinh giao dịch thường xuyên: Đối với các giao dịch dịch vụ chứng khoán phát sinh liên tục, định kỳ cho cùng một đối tác hoặc khách hàng, việc xuất hóa đơn tổng hợp được thực hiện theo đúng thỏa thuận hợp đồng và tuân thủ các quy định hiện hành về hóa đơn chứng từ.

- Nguyên tắc áp dụng và tổ chức thực hiện

Cục Thuế thành phố Hà Nội chỉ đạo các công ty chứng khoán, tổ chức cung ứng dịch vụ chứng khoán căn cứ vào hình thức cung cấp dịch vụ thực tế và hợp đồng đã ký kết để áp dụng chính sách hóa đơn, thuế GTGT chính xác. Trong quá trình triển khai, nếu phát sinh các trường hợp đặc thù, doanh nghiệp có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn, xử lý theo đúng quy định của pháp luật.