Tóm tắt Công văn 79107/CT-TTHT năm 2017 về phát hành hóa đơn thu các loại dịch vụ chứng khoán

Công văn 79107/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc lập và phát hành hóa đơn đối với các khoản thu từ dịch vụ chứng khoán của các công ty chứng khoán. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các tổ chức kinh doanh chứng khoán thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế liên quan.

- Nguyên tắc lập hóa đơn khi cung ứng dịch vụ chứng khoán

• Khi cung cấp dịch vụ chứng khoán cho khách hàng, công ty chứng khoán phải lập hóa đơn theo quy định, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền từ khách hàng.
• Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi rõ tên dịch vụ cung cấp, doanh thu và các khoản thuế, phí liên quan theo đúng quy định pháp luật về thuế và quản lý hóa đơn.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ chứng khoán

• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp công ty chứng khoán thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với các dịch vụ có tính chất chu kỳ hoặc phát sinh thường xuyên, công ty chứng khoán thực hiện đối chiếu số liệu và lập hóa đơn theo định kỳ thỏa thuận giữa hai bên nhưng phải đảm bảo tuân thủ các quy định chung về thời điểm xác định doanh thu tính thuế.

- Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dịch vụ chứng khoán

• Các dịch vụ chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: hoạt động môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán và các dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
• Đối với các dịch vụ khác ngoài danh mục không chịu thuế GTGT nêu trên, công ty chứng khoán phải kê khai, tính thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Khi lập hóa đơn cho dịch vụ không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế theo hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

- Hướng dẫn về hình thức và quản lý hóa đơn

• Công ty chứng khoán có thể áp dụng hình thức hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in hoặc hóa đơn điện tử theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính.
• Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử, công ty chứng khoán phải đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng các điều kiện về khởi tạo, truyền nhận, lưu trữ và bảo mật dữ liệu hóa đơn theo đúng quy định của pháp luật.
• Việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phải được thực hiện định kỳ đầy đủ và chính xác gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Trách nhiệm thi hành và xử lý vi phạm

• Công ty chứng khoán có trách nhiệm tự xác định, phân loại các khoản doanh thu dịch vụ để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT và lập hóa đơn đúng thời điểm, đúng đối tượng.
• Mọi hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn sai thời điểm, sai quy định về nội dung sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và thuế theo quy định pháp luật hiện hành.