Tổng quan về Công văn 4109/CT-TTHT năm 2018

Công văn 4109/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định hóa đơn điện tử đối với các mẫu chứng từ giao dịch của Ngân hàng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và tổ chức tín dụng trong việc sử dụng chứng từ giao dịch điện tử ngân hàng làm căn cứ pháp lý để kê khai, khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Quy định về chứng từ giao dịch ngân hàng dưới hình thức hóa đơn điện tử

• Các chứng từ giao dịch ngân hàng (như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê giao dịch...) nếu được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử thì được thừa nhận là hóa đơn điện tử, với điều kiện đáp ứng đầy đủ các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử và hóa đơn.
• Ngân hàng có trách nhiệm xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đảm bảo tính toàn vẹn của dữ liệu chứng từ, khả năng truy cập và kết xuất thông tin khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan quản lý nhà nước.

- Điều kiện để chứng từ điện tử ngân hàng được coi là hóa đơn hợp lệ

• Chữ ký điện tử: Chứng từ phải có chữ ký điện tử hợp pháp của ngân hàng phát hành. Trường hợp người mua là tổ chức kinh doanh, nếu có thỏa thuận giữa hai bên thì chứng từ không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
• Nội dung hiển thị: Phải thể hiện rõ ràng, đầy đủ các chỉ tiêu cơ bản bao gồm: tên dịch vụ, số tiền giao dịch, ngày thực hiện giao dịch, thông tin định danh của ngân hàng và khách hàng (tên, địa chỉ, mã số thuế nếu có).
• Đăng ký sử dụng: Ngân hàng phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo đúng quy định của Bộ Tài chính trước khi áp dụng các mẫu chứng từ giao dịch này làm hóa đơn điện tử gửi cho khách hàng.

- Hướng dẫn khách hàng sử dụng chứng từ để kê khai, khấu trừ thuế

• Khách hàng sử dụng dịch vụ của ngân hàng được phép sử dụng các chứng từ giao dịch điện tử hợp lệ này để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào.
• Các chứng từ này cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), miễn là các khoản chi phí này liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ và bảo quản các chứng từ điện tử này dưới dạng tệp dữ liệu gốc để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

- Trách nhiệm của Ngân hàng và Cơ quan Thuế

• Đối với Ngân hàng: Đảm bảo tính chính xác, trung thực của các giao dịch được lập hóa đơn điện tử; cung cấp công cụ tra cứu trực tuyến cho khách hàng để kiểm tra và tải hóa đơn khi cần thiết.
• Đối với Cơ quan Thuế: Thực hiện giám sát, kiểm tra việc phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử của ngân hàng; hỗ trợ giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện của người nộp thuế trên địa bàn quản lý.