Giới thiệu về Công văn 39723/CT-TTHT năm 2019

Công văn 39723/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến thủ tục hải quan và nghĩa vụ thuế đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc thiết lập hồ sơ, chứng từ để được hưởng các chính sách ưu đãi thuế đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định pháp luật hiện hành.

Các quy định cốt lõi về tờ khai hải quan đối với hàng xuất khẩu tại chỗ

Theo nội dung hướng dẫn và các quy định pháp luật liên quan, hoạt động xuất khẩu tại chỗ đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt về mặt hồ sơ thủ tục để được thừa nhận là hoạt động xuất khẩu hợp pháp. Các nội dung trọng tâm bao gồm:

• Yêu cầu bắt buộc về Tờ khai hải quan: Tờ khai hải quan là chứng từ pháp lý cốt lõi chứng minh hàng hóa đã thực tế được xuất khẩu tại chỗ. Doanh nghiệp xuất khẩu phải thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký, truyền dữ liệu và thông quan tờ khai hải quan theo đúng quy định của pháp luật về hải quan.
• Điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%: Để hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:
  • Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng gia công có điều khoản chỉ định giao hàng tại Việt Nam cho người nhập khẩu tại chỗ.
  • Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu - nhập khẩu tại chỗ đã hoàn thành thủ tục thông quan và có xác nhận của cơ quan hải quan.
  • Hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.
  • Chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu tại chỗ qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt) theo đúng quy định của pháp luật về thuế và quản lý ngoại hối.
• Hệ quả pháp lý khi thiếu Tờ khai hải quan: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hoạt động bán hàng theo hình thức xuất khẩu tại chỗ nhưng không có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ đã thông quan, hoặc hồ sơ không đáp ứng đủ các điều kiện quy định, doanh nghiệp sẽ không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Khi đó, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Kiểm soát tiến độ thông quan: Doanh nghiệp xuất khẩu cần chủ động đôn đốc và phối hợp chặt chẽ với đối tác nhập khẩu tại chỗ để hoàn thành thủ tục hải quan đúng thời hạn quy định, tránh tình trạng tờ khai bị treo hoặc hủy trên hệ thống.
• Hoàn thiện chứng từ thanh toán: Đảm bảo dòng tiền thanh toán từ phía đối tác nước ngoài hoặc bên được chỉ định thanh toán phải khớp với thông tin trên hợp đồng và hóa đơn, đồng thời phải thực hiện qua tổ chức tín dụng hợp pháp.
• Lưu trữ hồ sơ khoa học: Toàn bộ tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hợp đồng liên quan phải được lưu trữ đầy đủ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế định kỳ của cơ quan quản lý.