TÓM TẮT CÔNG VĂN 3946/CT-TTHT NĂM 2017 VỀ THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1. Tổng quan về Công văn 3946/CT-TTHT

Công văn 3946/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung ứng sản phẩm phần mềm và các dịch vụ phần mềm trên thị trường.

2. Quy định chi tiết về các mức thuế suất thuế GTGT áp dụng

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Sản phẩm phần mềm và các dịch vụ phần mềm (bao gồm lập trình phần mềm, thiết kế phần mềm, nâng cấp, chỉnh sửa, bảo trì phần mềm và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến phần mềm theo quy định của pháp luật công nghệ thông tin) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Áp dụng thuế suất 10%: Các hoạt động cung cấp dịch vụ công nghệ thông tin không thuộc danh mục sản phẩm, dịch vụ phần mềm (như tư vấn chuyển giao công nghệ chung, bảo trì hệ thống phần cứng, cho thuê hạ tầng CNTT, bán thiết bị đi kèm) phải thực hiện kê khai và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Áp dụng thuế suất 0% (Xuất khẩu): Trường hợp dịch vụ phần mềm được cung cấp cho các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan và tiêu dùng ngoài Việt Nam, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hải quan (nếu có) thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

3. Nguyên tắc thực hiện và lập hóa đơn của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp căn cứ vào nội dung hợp đồng, bản chất thực tế của dịch vụ cung cấp để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT theo từng hoạt động.
• Khi lập hóa đơn GTGT đối với hoạt động không chịu thuế, tại chỉ tiêu thuế suất trên hóa đơn phải gạch chéo hoặc ghi rõ là đối tượng không chịu thuế GTGT theo đúng quy định hiện hành.