Giới thiệu về Công văn 3919/TCT-CS năm 2019

Công văn 3919/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đầu vào, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Các nội dung cốt lõi về chính sách hoàn thuế GTGT theo Công văn 3919/TCT-CS

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Doanh nghiệp thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án hạng mục công trình) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà chỉ được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ vào kỳ tiếp theo, bao gồm:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật doanh nghiệp.
• Không đáp ứng điều kiện kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

3. Nguyên tắc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo việc hoàn thuế đúng quy định, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc kê khai sau:

• Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được kê khai, bù trừ riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì chủ đầu tư phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Khi dự án đầu tư đi vào hoạt động, số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn (nếu dưới 300 triệu đồng) sẽ được chuyển sang kỳ kê khai tiếp theo của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 3919/TCT-CS là cơ sở pháp lý giúp doanh nghiệp rà soát lại tình hình góp vốn điều lệ và các điều kiện pháp lý của dự án đầu tư trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về vốn góp và giấy phép con đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện là yếu tố quyết định để hồ sơ hoàn thuế được cơ quan thuế chấp thuận nhanh chóng, tránh rủi ro bị xuất toán hoặc phạt chậm nộp.