Tóm tắt Công văn 3891/CT-TTHT năm 2013 về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 3891/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định và hướng dẫn cốt lõi của văn bản này:

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Doanh nghiệp muốn thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải sở hữu hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) theo đúng quy định pháp luật.
• Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải đảm bảo tính hợp lệ, thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán đã đăng ký với cơ quan thuế.

- Quy định về thời hạn kê khai, khấu trừ hóa đơn bỏ sót

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó.
• Trường hợp doanh nghiệp phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai, doanh nghiệp được phép kê khai, khấu trừ bổ sung vào các kỳ tiếp theo. Tuy nhiên, việc kê khai bổ sung này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
• Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn kê khai bổ sung để tránh việc bị tước quyền khấu trừ đối với các hóa đơn phát sinh quá lâu hoặc khi đã có quyết định thanh kiểm tra.

- Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ

• Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào không đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hoặc kê khai không đúng thời hạn quy định, doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Khoản thuế GTGT không được khấu trừ này, tùy theo tính chất của giao dịch và quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định nếu đáp ứng các điều kiện liên quan.

- Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc kê khai

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu trên tờ khai thuế GTGT và các tài liệu kèm theo.
• Mọi hành vi cố tình kê khai khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc hóa đơn không hợp lệ để khấu trừ thuế sẽ bị xử lý nghiêm khắc theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.