Tổng quan về Công văn 3876/TCT-KK năm 2017

Công văn 3876/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hoạt động nhận gia công thuốc lá điếu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nhận gia công và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức kê khai, nộp thuế, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo hướng dẫn tại Công văn 3876/TCT-KK và các quy định pháp luật liên quan về thuế tiêu thụ đặc biệt, trách nhiệm khai và nộp thuế đối với hoạt động gia công thuốc lá điếu được phân định rõ ràng giữa các bên:

• Trách nhiệm của bên nhận gia công: Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB (như thuốc lá điếu) được sản xuất dưới hình thức gia công, bên nhận gia công có trách nhiệm khai và nộp thuế TTĐB thay cho bên thuê gia công. Nghĩa vụ này phát sinh tại thời điểm bên nhận gia công thực hiện bàn giao, trả hàng hóa gia công cho bên thuê gia công.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Cơ sở nhận gia công thuốc lá điếu thực hiện kê khai và nộp thuế TTĐB tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên nhận gia công.

Căn cứ và giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng gia công

Việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm thuốc lá điếu nhận gia công được thực hiện theo nguyên tắc sau:

• Giá tính thuế TTĐB: Là giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT) và chưa có thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở thuê gia công bán ra tại thời điểm trả hàng gia công.
• Trường hợp đặc biệt: Nếu cơ sở thuê gia công chưa bán sản phẩm hoặc không có giá bán của sản phẩm cùng loại, tương đương tại thời điểm nhận hàng gia công, giá tính thuế TTĐB sẽ được xác định theo giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương trên thị trường của cơ sở sản xuất khác.
• Trách nhiệm cung cấp thông tin: Bên thuê gia công có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin về giá bán sản phẩm cho bên nhận gia công để làm căn cứ tính và kê khai thuế TTĐB.

Thủ tục và hồ sơ kê khai thuế

Để thực hiện đúng quy định về quản lý thuế, các đơn vị liên quan cần lưu ý các thủ tục kê khai sau:

• Mẫu biểu kê khai: Bên nhận gia công sử dụng mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành để kê khai số thuế TTĐB phát sinh từ hoạt động nhận gia công.
• Hóa đơn chứng từ: Khi xuất trả hàng hóa gia công, bên nhận gia công phải lập hóa đơn theo quy định, ghi rõ các chỉ tiêu về sản lượng, đơn giá gia công và các thông tin liên quan để phục vụ công tác đối chiếu, kiểm tra của cơ quan thuế.