Tổng quan về Công văn 3770/TCT-QLN năm 2015

Công văn 3770/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình tính tiền chậm nộp tiền thuế của người nộp thuế. Văn bản này tập trung hướng dẫn việc áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định mới tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo tính thống nhất và quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế trên toàn quốc.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 3770/TCT-QLN

1. Nguyên tắc xác định và tính tiền chậm nộp tiền thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết cách tính tiền chậm nộp đối với các khoản nợ thuế phát sinh trước và sau ngày 01/01/2015 (thời điểm Luật số 71/2014/QH13 bắt đầu có hiệu lực thi hành):

• Đối với khoảng thời gian trước ngày 01/01/2015: Việc tính tiền chậm nộp được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13. Cụ thể, mức tính tiền chậm nộp là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp dưới 90 ngày; và áp dụng mức 0,07% mỗi ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá mốc 90 ngày.
• Đối với khoảng thời gian từ ngày 01/01/2015 trở đi: Áp dụng thống nhất một mức tính tiền chậm nộp duy nhất là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp, không phân biệt số ngày chậm nộp đã quá 90 ngày hay chưa.
• Trường hợp người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp: Nếu người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế, hoặc qua thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện hành vi khai sai, tiền chậm nộp cũng được tính theo nguyên tắc phân chia mốc thời gian trước và sau ngày 01/01/2015 nêu trên.

2. Xử lý tiền chậm nộp đối với người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

Văn bản làm rõ quy định không tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan do chưa được thanh toán vốn ngân sách nhà nước:

• Điều kiện áp dụng: Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế do chưa được đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thanh toán tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết.
• Phạm vi không tính tiền chậm nộp: Số tiền thuế không tính tiền chậm nộp tối đa không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước còn nợ chưa thanh toán cho người nộp thuế.
• Thời gian không tính tiền chậm nộp: Được tính từ ngày người nộp thuế phải nộp thuế đến ngày đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thực hiện thanh toán tiền cho người nộp thuế.

3. Thủ tục và hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm nộp

Để được xem xét không tính tiền chậm nộp do ngân sách nhà nước chậm thanh toán, người nộp thuế cần chuẩn bị và nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

• Văn bản đề nghị không tính tiền chậm nộp thuế, trong đó nêu rõ lý do, số tiền thuế chậm nộp và số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
• Bản sao hợp đồng cung ứng hàng hóa, dịch vụ ký với đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.
• Văn bản xác nhận của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước về việc chưa thanh toán tiền cho người nộp thuế, có nêu rõ giá trị khối lượng công trình, hạng mục công trình hoặc hàng hóa, dịch vụ đã bàn giao và số tiền chưa được thanh toán.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Rà soát, phân loại chính xác các khoản nợ thuế của từng người nộp thuế để áp dụng đúng mức tính tiền chậm nộp theo từng giai đoạn hiệu lực của pháp luật.
• Tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế thuộc đối tượng được hưởng chính sách không tính tiền chậm nộp hoàn thiện hồ sơ theo đúng quy định.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan như Kho bạc Nhà nước, chủ đầu tư để xác minh thông tin thanh toán từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, đảm bảo việc giải quyết hồ sơ nhanh chóng, chính xác và đúng đối tượng.