Giới thiệu về Công văn 35845/CT-TTHT năm 2019

Công văn 35845/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của các chủ đầu tư, nhà thầu và các tổ chức liên quan trong quá trình thực hiện dự án ODA tại Việt Nam, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật về thuế và các điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA

Chính sách thuế GTGT đối với các dự án sử dụng vốn ODA được phân định rõ ràng dựa trên tính chất của nguồn vốn (ODA không hoàn lại hoặc ODA vay ưu đãi):

• Đối với dự án ODA không hoàn lại: Chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính được áp dụng cơ chế hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho dự án. Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Đối với dự án ODA vay ưu đãi: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện dự án không được hoàn thuế theo diện ODA không hoàn lại, mà thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với các dịch vụ, hàng hóa cung cấp trực tiếp cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện dự án ODA không hoàn lại theo quy định pháp luật.

Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Các nhà thầu nước ngoài tham gia thực hiện dự án ODA tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định:

• Trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Nhà thầu nước ngoài thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNDN như doanh nghiệp Việt Nam nếu đáp ứng đủ các điều kiện về thời gian hoạt động và chế độ kế toán.
• Trường hợp nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ (ấn định): Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu.
• Ưu đãi theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nhà thầu nước ngoài có thể được xem xét miễn, giảm thuế TNDN tại Việt Nam nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia của nhà thầu.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Thuế TNCN đối với các cá nhân, đặc biệt là chuyên gia nước ngoài làm việc cho các dự án ODA, được hướng dẫn cụ thể:

• Miễn thuế TNCN: Chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA tại Việt Nam được miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ việc thực hiện chương trình, dự án ODA theo quyết định phê duyệt của cơ quan có thẩm quyền và quy định của Thủ tướng Chính phủ.
• Điều kiện áp dụng: Phải có xác nhận chuyên gia nước ngoài của cơ quan chủ quản dự án ODA và các giấy tờ chứng minh theo quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng nguồn vốn ODA.

Chính sách thuế nhập khẩu và các ưu đãi khác

Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ trực tiếp cho dự án ODA được hưởng các chính sách ưu đãi thuế nhập khẩu nhằm khuyến khích đầu tư và phát triển:

• Miễn thuế nhập khẩu: Áp dụng đối với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ODA.
• Thủ tục miễn thuế: Chủ đầu tư dự án phải thực hiện đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi thực hiện nhập khẩu hàng hóa.

Lưu ý về việc áp dụng điều ước quốc tế

Trong trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật thuế trong nước và các điều ước quốc tế về ODA mà Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, thì áp dụng theo các quy định của điều ước quốc tế đó. Đây là nguyên tắc pháp lý tối cao được Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh nhằm bảo vệ quyền lợi của các nhà tài trợ và các bên tham gia dự án.