Tóm tắt Công văn 100/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 100/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến nhân sự, chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

- Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Để các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính thực tế của chi phí: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Quy định cụ thể đối với chi phí cho lao động nước ngoài

Đối với các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi phí khác (như tiền nhà, vé máy bay, chi phí đưa đón) cho người lao động nước ngoài, văn bản hướng dẫn chi tiết:

• Yêu cầu về hợp đồng và quy chế: Các khoản chi này phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Trường hợp chuyên gia do công ty mẹ điều động: Nếu chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của công ty mẹ ở nước ngoài, được cử sang Việt Nam làm việc và doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả các khoản chi phí sinh hoạt (như tiền nhà, phương tiện đi lại) thì các khoản chi này phải được quy định rõ trong văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và công ty mẹ ở nước ngoài.

- Các khoản chi không được trừ cần lưu ý

Doanh nghiệp cần chủ động loại trừ các khoản chi không đáp ứng điều kiện hợp lệ để tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế:

• Các khoản chi phí không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc chứng từ không hợp pháp.
• Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng cho người lao động nhưng không được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Các khoản chi vượt định mức quy định hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

- Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần thực hiện rà soát kỹ lưỡng hệ thống hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và các quy chế tài chính nội bộ để đảm bảo mọi khoản chi cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài, đều được thể hiện rõ ràng bằng văn bản. Đồng thời, việc lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch lớn là bắt buộc để bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp.