Tóm tắt Công văn 3461/TCT-CS năm 2020 về thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

Công văn 3461/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình xác định nghĩa vụ tài chính, cụ thể là thu tiền sử dụng đất khi hộ gia đình, cá nhân thực hiện chuyển mục đích sử dụng đất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp tính thuế và tiền sử dụng đất trên toàn quốc.

Nguyên tắc xác định tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc tính thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Nghị định số 45/2014/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 76/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Các trường hợp phổ biến được xác định như sau:

• Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở: Tiền sử dụng đất phải nộp được tính bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất sang đất ở: Tiền sử dụng đất được xác định bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở và tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp đã được giao có thu tiền sử dụng đất.
• Chuyển từ đất phi nông nghiệp không phải là đất ở sang đất ở: Thực hiện thu tiền sử dụng đất dựa trên nguồn gốc đất trước khi chuyển mục đích và thời gian sử dụng đất để áp dụng công thức tính toán phù hợp theo quy định pháp luật hiện hành.

Xác định giá đất để tính thu tiền sử dụng đất

Công văn làm rõ việc áp dụng giá đất để làm căn cứ tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất:

• Trong hạn mức giao đất ở: Đối với phần diện tích đất chuyển mục đích nằm trong hạn mức giao đất ở của địa phương, giá đất được áp dụng theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ.
• Vượt hạn mức giao đất ở: Đối với phần diện tích đất chuyển mục đích vượt hạn mức giao đất ở, giá đất tính tiền sử dụng đất là giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định, được xác định theo các phương pháp định giá đất quy định tại các văn bản pháp luật về đất đai.

Khấu trừ chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng

Đối với các trường hợp người sử dụng đất có ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt:

• Người sử dụng đất được khấu trừ số tiền đã ứng trước vào tiền sử dụng đất phải nộp khi chuyển mục đích sử dụng đất.
• Số tiền được khấu trừ tối đa không vượt quá số tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định.

Tổ chức thực hiện và phối hợp liên ngành

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chỉ đạo các Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với cơ quan Tài nguyên và Môi trường tại địa phương:

• Kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ địa chính, nguồn gốc sử dụng đất và thời điểm nộp hồ sơ của từng trường hợp cụ thể.
• Đảm bảo việc xác định nghĩa vụ tài chính được thực hiện chính xác, đúng đối tượng, đúng chế độ quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người dân.