Tóm tắt Công văn 34499/CT-HTr năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% đối với hoạt động vận tải quốc tế

Công văn 34499/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với hoạt động vận tải quốc tế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ các điều kiện pháp lý và hồ sơ chứng minh để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế.

Các nội dung quy định cốt lõi bao gồm:

- Phạm vi áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với vận tải quốc tế

• Vận tải quốc tế được xác định là hoạt động vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài.
• Quy định này áp dụng cho cả trường hợp doanh nghiệp trực tiếp thực hiện vận chuyển hoặc có thuê lại phương tiện, nhà thầu phụ để thực hiện một phần chặng đường, miễn là toàn bộ quy trình đáp ứng đúng quy định pháp luật về vận tải quốc tế.
• Trường hợp chặng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa tiếp nối thì chặng nội địa cũng được áp dụng thuế suất 0% nếu là một phần không thể tách rời của hợp đồng vận tải quốc tế liên tục.

- Các điều kiện bắt buộc để được áp dụng thuế suất 0%

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, cơ sở kinh doanh dịch vụ vận tải quốc tế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng vận chuyển: Phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa được ký kết giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế đúng quy định pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, chứng từ thay thế hợp đồng là vé vận hải quốc tế hợp lệ.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) của khách hàng cho cơ sở kinh doanh dịch vụ. Các trường hợp thanh toán đặc biệt khác phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.
• Chứng từ vận tải: Phải có chứng từ vận tải theo quy định của pháp luật chuyên ngành (như vận đơn đường biển, vận đơn hàng không, tờ khai hải quan hoặc các chứng từ vận chuyển quốc tế tương đương chứng minh hàng hóa/hành khách đã được vận chuyển ra khỏi ranh giới lãnh thổ Việt Nam).

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào liên quan

• Doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hoạt động vận tải quốc tế sẽ được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động này.
• Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên (ví dụ: thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc thiếu hợp đồng vận chuyển hợp lệ), doanh nghiệp không được áp dụng thuế suất 0% mà phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với dịch vụ tiêu dùng trong nước, đồng thời ảnh hưởng đến quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào tương ứng.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện áp dụng thuế suất 0% khi thực hiện quyết toán thuế hoặc yêu cầu hoàn thuế.
• Cơ quan thuế có quyền thanh tra, kiểm tra thực tế hồ sơ của doanh nghiệp để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế suất 0% được thực hiện đúng đối tượng, đúng quy định pháp luật, ngăn ngừa các hành vi trục lợi và gian lận hoàn thuế.