Giới thiệu về Công văn 42691/CT-HTr năm 2016

Công văn 42691/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định mức thuế suất thuế GTGT đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ, hàng hóa, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật.

Các nội dung chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng cốt lõi

1. Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng

• Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện phân loại, xác định đúng đối tượng chịu thuế và mức thuế suất tương ứng (0%, 5%, 10% hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế) khi lập hóa đơn GTGT cho khách hàng.

2. Quy định về thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

• Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
• Các điều kiện bắt buộc để dịch vụ được áp dụng thuế suất 0% bao gồm:
  • Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
  • Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.

3. Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

• Không áp dụng thuế suất 0% đối với các dịch vụ cung cấp trực tiếp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc các dịch vụ không đáp ứng được điều kiện tiêu dùng ngoài Việt Nam, tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ đặc thù như bưu chính, viễn thông, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, và các dịch vụ cung cấp cho cá nhân tại Việt Nam sẽ áp dụng mức thuế suất thông thường theo quy định.

4. Áp dụng thuế suất thuế GTGT thông thường (10%)

• Mức thuế suất 10% được áp dụng đối với các hoạt động dịch vụ, thương mại thông thường không thuộc diện không chịu thuế, không thuộc diện chịu thuế suất 0% hoặc 5%.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10% đối với các dịch vụ tiêu dùng nội địa phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các doanh nghiệp cần căn cứ vào thực tế hoạt động cung cấp dịch vụ, đối chiếu với các điều kiện quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT. Trường hợp có vướng mắc phát sinh, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn và giải quyết kịp thời.