Giới thiệu về Công văn 3384/TCT-KK năm 2015

Công văn 3384/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh của doanh nghiệp. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về thuế, phân định rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế giữa trụ sở chính và các chi nhánh phụ thuộc hoặc độc lập.

Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT của chi nhánh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định phương thức kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi nhánh được thực hiện dựa trên mô hình hạch toán và địa bàn hoạt động:

• Chi nhánh hạch toán độc lập: Phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh: Trường hợp chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc đóng tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính thì chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Chi nhánh không trực tiếp bán hàng: Đối với các chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của chi nhánh

Công văn làm rõ phương án xử lý hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới của chi nhánh như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Trường hợp chi nhánh được thành lập để quản lý dự án đầu tư, có con dấu riêng, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định và có tài khoản tiền gửi ngân hàng thì chi nhánh được lựa chọn kê khai, hoàn thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ và hoàn thuế theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Điều kiện để chi nhánh được khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, chi nhánh và doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của chi nhánh (đối với trường hợp chi nhánh trực tiếp kê khai) hoặc của trụ sở chính (đối với trường hợp kê khai tập trung) theo đúng phương thức đăng ký thuế đã được cơ quan thuế chấp thuận.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 3384/TCT-KK giúp tháo gỡ các rào cản thủ tục hành chính cho doanh nghiệp có hệ thống chi nhánh hoạt động trên nhiều địa bàn khác nhau. Việc làm rõ thẩm quyền và phương thức kê khai, hoàn thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh việc đọng vốn thuế GTGT đầu vào tại các chi nhánh chưa phát sinh doanh thu, đồng thời tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế của cơ quan nhà nước.