Tổng quan về Công văn 3363/TCT-CS năm 2014

Công văn 3363/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài (FCT) phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình xác định nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của bên Việt Nam khi hợp tác với các tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng

• Nhà thầu nước ngoài: Là các tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Nhà thầu phụ nước ngoài: Là các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu do nhà thầu nước ngoài giao lại.
• Phạm vi điều chỉnh: Áp dụng đối với các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam, không phân biệt địa điểm thực hiện dịch vụ là ở trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế GTGT. Tỷ lệ % này được phân định rõ ràng theo từng nhóm ngành nghề hoạt động cụ thể như dịch vụ, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu.
• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài nếu có.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Căn cứ tính thuế TNDN: Thuế TNDN được xác định trên cơ sở doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu: Được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào loại hình hoạt động kinh doanh của nhà thầu nước ngoài như hoạt động thương mại phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bản quyền, dịch vụ tài chính, xây dựng lắp đặt có hoặc không bao thầu thiết bị.
• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu không trừ bất kỳ khoản chi phí nào mà nhà thầu nước ngoài nhận được, bao gồm cả các khoản thuế và chi phí phát sinh do bên Việt Nam chi trả thay.

- Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

• Nghĩa vụ khấu trừ thuế: Bên Việt Nam (bên mua dịch vụ hoặc hợp tác kinh doanh) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu.
• Thủ tục đăng ký và kê khai thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành đối với từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai thuế theo tháng, quý tùy thuộc vào phương pháp áp dụng.

- Các trường hợp miễn, giảm hoặc không áp dụng thuế nhà thầu

• Giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu: Các trường hợp mua bán hàng hóa thuần túy tại cửa khẩu quốc tế của Việt Nam và không kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam không thuộc diện chịu thuế nhà thầu theo quy định.
• Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc nước đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, nếu đáp ứng đủ điều kiện thì có thể được xem xét miễn hoặc giảm thuế TNDN theo các điều khoản của Hiệp định liên quan.